Talousteema Oy
Talousteema Oy
Etusivu Koulutukset Blogi Verouutiset Talousteema Palaute
Talousteema Oy

Lassi Mäkinen

Kassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteista
23.4.2021 | © Talousteema Oy

Kassavirtalaskenta tarjoaa mahdollisuuden vähentää kirjanpitotyön vaatimaa aikaa ja siirtää taloushallintotyön painopiste kassasuunnitteluun. Nämä toiminnot yhdessä muodostavat tietolähteen, josta on todellista hyötyä myös yrityksen johdolle eikä pelkästään Verohallinnolle.

Kirjanpitolaki rakentuu suoriteperusteiseen tuloslaskentaan. Kirjanpidon tarkoituksena on laskea tilikauden voitto, jonka perusteella määrätään yrityksen verot ja maksetaan omistajille osingot tai muu voitonjako.

Suoriteperusteinen tuloslaskenta on kuitenkin epätarkkaa ja suorastaan epäluotettavaa. Tuloslaskelmassa on useita pehmeitä kohtia, jotka vääristävät voittoa tai tappiota. Kun tämä tulos kirjataan omaan pääomaan, myös tase on niin vinoutunut, ettei siinä ole mitään vertailupohjaa todellisuuteen.

Kirjanpitolaki on monilta osin ristiriidassa verolakien kanssa ja osittain se on ristiriidassa myös itsensä kanssa.

Esimerkiksi kirjanpitolaissa säädetty varovaisuuden periaate vesittyy, kun tulot kirjataan tuloslaskelman tuotoiksi suoriteperusteisesti. Kun liikevaihtoon kirjataan laskuja, joista ei vielä ole saatu maksusuorituksia, tämä on hyvin varomatonta, sillä maksut saattavat jäädä ikuisesti saamatta.

Yrityksissä tuloskehitystä pyritään seuraamaan kuukausittain. Mikäli tämä tehdään huolellisesti, kunkin kuukauden päätyttyä on tehtävä sama työ kuin tilikauden päätyttyä tilinpäätöstä laadittaessa. Näin työläästi seurantaa ei yleensä haluta tehdä vaan raporttien aikaansaamiseksi käytetään oikopolkuja.

Hulluimman raportointitavan näin nuorena ekonomina eräässä teollisuusyrityksessä, jonka laskentapäälliköksi minut oli nimitetty. Ennen minua seurannassa oli käytetty toisen pääosakkaan hoitamaa mustaa vihkoa.

Siinä ideana oli päättää vuosittain etukäteen, mikä on myyntikateprosentti. Kuukausiraporttia varten laskettiin liikevaihto laskutuksesta ja muuttuvat kulut myyntikateprosentin avulla. Lisäksi vähennettiin kirjanpitoon kirjatut kiinteät kulut ja laskettiin poistot.

Olin innokas nuori mies, joka halusi tehdä tulosraportit oikein. Varastot inventoitiin joka kuukauden lopussa ja luvut tulosraporttiin saatiin kirjanpidosta. Tästä seurasi se tosiasia, että myyntikateprosentti vaihteli kuukausittain.

Toimitusjohtaja, joka oli yhti√∂n p√§√§omistaja, oli sodan k√§ynyt kiivas reservin kapteeni. H√§n moitti minua kokeneen komentajan voimakkaalla √§√§nell√§: ‚ÄĚMinun on mahdotonta johtaa t√§t√§ tehdasta, kun myyntikateprosentti vaihtelee joka kuukausi. Mustan vihkon avulla se oli helpompaa.‚ÄĚ Sit√§ huutoa nuori v√§nrikki ei uskaltanut vastustaa.

Kassavirtakirjanpidosta syntyy tarkka, luotettava ja helppotöinen seurantaraportointi. Siinä keskeisintä on rahan riittävyyden seuranta. Jos rahat riittävät, voitolla tai tappiolla ei ole merkitystä. Rahan riittävyys varmistaa terveen kasvun ja estää yrityksen ajautumisen konkurssiin. Tärkeintä ei ole voitto vaan reilu kassavirta.

Tilitoimistoaikanani moni asiakas kertoi minulle, että hän ei tarvitse kirjanpidon raportteja, koska hän seuraa pankkitilin saldoa ja se riittää. Silloin kolmekymppisenä ajattelin, että yritys joutuu vaikeuksiin, jos yrittäjä ei halua seurata tuloskehitystä. Nyt vuosikymmenten kokemuksen jälkeen olen samaa mieltä niiden yrittäjien kanssa. Siksi olen vuodesta 2004 lähtien systemaattisesti kehittänyt kassavirtalaskennan menetelmiä.

Nykyisen kirjanpitolain mukaan juokseva kirjanpito voidaan laatia maksuperusteisesti eikä laki pakota käyttämään tuloslaskentaa, jolloin kirjanpito voi perustua kassavirtalaskentaan.

Vain tilinpäätös on laadittava suoriteperusteisesti tuloslaskentaa noudattaen, mutta kirjanpitolaki ja elinkeinoverolaki sallivat tilikauden vaihteen tapahtumien jättämisen tilinpäätökseen maksuperusteisiksi, jos ne ovat vähäisiä.

Maksuperusteinen kirjanpito voidaan laatia suoraan pankkitilin tiliotteista. Kahdenkertainen kirjanpito syntyy ilman vastatilikirjauksia, koska pankki on tehnyt ne tiliotteille. Tämä noudattaa tilintarkastaja Pauli Vahteran 1990-luvun alussa kehittämää Tiliote tositteena -ideaa.

Tiliotetiedot voidaan saada pankista kirjanpito-ohjelmaan XML-tiedostoina tai CSV-tiedostoina, jolloin ne kirjautuvat automaattisesti, ja hyvä kirjanpito-ohjelma osaa ne tiliöidäkin tekoälyideaa hyödyntäen. Tällöin kuukauden kirjanpito valmistuu muutamassa minuutissa.

Olen vuodesta 2004 l√§htien tehnyt kassavirtakirjanpitoa Excel-toteutuksena ja vuodesta 2020 l√§htien itse koodaamaani kirjanpitosovellusta k√§ytt√§en. Kuukausittaiset alv-ilmoitukseni l√§htev√§t yleens√§ seuraavan kuukauden ensimm√§isen√§ p√§iv√§n√§. En tarvitse arvonlis√§veron ilmoittamiseen sallittua kuukauden ja 12 p√§iv√§n m√§√§r√§aikaa. Minulla ei ole ‚ÄĚalvip√§ivi√§‚ÄĚ, joista stressaantuisin. Ainoastaan veron maksamisessa t√§ll√§ m√§√§r√§ajalla on merkityst√§.

Tilinpäätöstä varten kassavirtalaskelma muunnetaan tuloslaskelmaksi ja taseeksi vuoden kassavirtalaskelman ja alkutaseen avulla. Tämä on samanlainen toimenpide kuin kirjanpitolaissa säädetyn rahoituslaskelman tuottaminen tilinpäätöksen tuloslaskelmasta sekä alku- ja lopputaseesta.

Tilinpäätöksen laatimiseen kassavirtakirjanpidosta kuluu vain pari tuntia. Ja siinä on mukana myös varsinaista yhtiökokousta vastaavan päätösasiakirjan laadinta. Tilinpäätökseni valmistuvat yleensä uuden tilikauden ensimmäisenä päivänä ja osingot laitan maksuun heti ensimmäisenä pankkipäivänä.

Taloushallinnon ohjelmistot on toteutettu tuloslaskentaa noudattaviksi. Kassavirtakirjanpitoa ja kassasuunnittelua varten ei ole olemassa tietokonesovelluksia.

Perinteisesti on ollut olemassa vain tilinpäätöksen analysointiin tarkoitettuja ohjelmia, jotka tuottavat kassavirtalaskelman tilinpäätöksen tuloslaskelmasta sekä alku- ja lopputaseesta.


Kirjoitussarja kassavirta-ajattelusta:

12.2.2021
Kassavirta-ajattelu 1. Kassavirtalaskenta maanläheistä

27.2.2021
Kassavirta-ajattelu 2. Vahva kassavirta parantaa

12.3.2021
Kassavirta-ajattelu 3. Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaa

26.3.2021
Kassavirta-ajattelu 4. Iso hanke imee kassan kuivaksi

9.4.2021
Kassa-virta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuuden

23.4.2021
Kassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteista

7.5.2021
Kassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistot

21.5.2021
Kassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalvelu

4.6.2021
Kassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaista

18.6.2021
Kassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan välttää

2.7.2021
Kassavirta-ajattelu 11: Elämänasenne

Lassi Mäkinen

Asunto-osakeyhti√∂n talousarvion lakiperusteinen umpisolmuAsunto-osakeyhti√∂t laativat kirjanpitonsa liian vaikeastiMiten meid√§n k√§y, kun Ven√§j√§ tuhoaa taloutensa?Ukrainan sota vahingoittaa suomalaisiakin yrityksi√§Taloushallintoalan tulevaisuusPienyrityksen el√§m√§ on turvatontaTaitamattomasti s√§√§detty varojenjaon rajoitusOn parempi tehd√§ oikeita asioita v√§√§rin kuin v√§√§ri√§ asioita oikeinEntiset pime√§t taksit ovat nyt laillisiaKorona muutti koko loppuel√§m√§niKevytyritt√§j√§palvelun kirjanpito vedettiin umpisolmuunSuomeen tarvitaan selluvero, sahavero ja kaivosveroHoidatko raha-asioitasi kuin Suomen valtio?Tarjoatko asiakkaallesi, mit√§ h√§n tarvitsee vai mit√§ haluaa?Yritt√§j√§n terveys ei tunnu kiinnostavan ket√§√§nYritt√§jien kaivettava taistelukirveet esiinYritysverotusta voidaan ja pit√§√§kin muuttaaKassavirta-ajattelu 11: El√§m√§nasenneKassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan v√§ltt√§√§Kassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaistaKassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalveluKassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistotValtiokonttori tulkitsee kustannustukilakia v√§√§rinKassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteistaKassavirta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuudenKassavirta-ajattelu 4: Iso hanke imee kassan kuivaksiKirjanpitolautakunnan lausunto tilinp√§√§t√∂ksen allekirjoittamisestaKassavirta-ajattelu 3: Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaaKassavirta-ajattelu 2: Vahva kassavirta parantaaKassavirta-ajattelu 1: Kassavirtalaskenta maanl√§heist√§Maksullinen verkkolaskutus on kehityksen jarruYhdenkertainen ei ole yksinkertaistaTilinp√§√§t√∂s valmistui heti seuraavana aamunaVaihtoehto Verohallinnon tilitoimistolleVerohallinto perustaa ‚ÄĚilmaisen‚ÄĚ tilitoimistonMiksi kirjanpito-ohjelmia on vaikea k√§ytt√§√§?SapattivuosiEduskunta pudotti pommin kirjanpitolautakunnan p√∂yd√§lleTilitoimistovero rasittaa tilitoimistojen asiakkaitaYritt√§j√§n n√§ht√§v√§ pitemm√§lle kuin ekonomistitVerotusta koodataan umpisolmuunKorona j√§tt√§√§ j√§lki√§ el√§m√§√§mmeHallituksella v√§√§r√§ n√§k√∂kulma ty√∂llist√§miseenTilinp√§√§t√∂ksiss√§ liikaa klappiaKovia kokeneet ja fiksut p√§rj√§√§v√§tYritt√§j√§t nostettiin tikun nokkaan kivitett√§viksiPienet tilitoimistot voivat pelastaa SuomenYritt√§j√§n piinakev√§tValmistaudu lamaan, vaikka se ei tulisikaanKassavirtalaskenta voittaa kuusi nollaAvaan kirjanpitoni ytimenKoodasin uudenlaisen kirjanpitosovelluksenHinta on tunneasia ostajalle ja myyj√§lleP√∂yt√§kirja voi olla v√§√§r√§ todisteKompastuin Verohallinnon kielivirheeseenHer√§tys Verohallinto, el√§mme 2000-luvulla!Ilmasto-ongelma ei ratkea roskalaatikoillaEi saa suosia pient√§ tilitoimistoaPerustin osakeyhti√∂n ja yll√§tyinMiten tilitoimistot selviytyv√§t?Piiloverotus raskaampaa kuin avoin verotusTilitoimiston uusi suuntaOvela tilitoimistoalan valtausjuoniKirjanpitolain reliikitRahanpesun valvonta maksaa 355 euroaYritt√§jiin kohdistuvaa vihapuhettaKateuden ryyditt√§m√§√§ yritt√§jien noitavainoaOsakeyhti√∂ on mainettaan parempiYritt√§j√§ on monen sortin velvollinenSuomalaiset ovat tarkkoja talousasioissaHe ansaitsevat paremman ty√∂n ja el√§m√§nTilitoimistot tienhaarassa: t√§ysautomaatio vai asiantuntijapalveluOsakep√§√§omarajan poistamisesta tuli torsoTilinp√§√§t√∂kset laaditaan liian vaikeastiKuka maksaa turhan ty√∂n?Yritt√§jyyden ylist√§minen ei en√§√§ riit√§ vaan tarvitaan tekojaSuomen valtiosta on tullut digiterroristiKotitarkastajat nelihenkisiin perheisiin ‚Äď onko totta?Tulevaisuudessa vain osakeyhti√∂it√§Y√∂t√∂it√§ kirjanpit√§jille ja palkanlaskijoilleSeuraavaksi valvontakamerat kassoilleSuomen Yritt√§j√§t nujakoi turhaan ay-liittojen kanssaPalkkaennakko ei ole palkka vaan pikavippiTulorekisteriss√§ on p√§iv√§m√§√§r√§virheHallitus mahdollistaa ihmisten s√§√§st√∂jen ry√∂st√§misenKiristyv√§st√§ tietosuojasta paineita luottotietoyhti√∂illePuolen vuoden musta aukko asuntoyhti√∂n taloudessa‚ÄĚJoskus tulee virheilmoitus, joka sitten h√§vi√§√§ itsest√§√§n‚ÄĚKassavirtahanke t√§ytt√§√§ 15 vuottaTulorekisteri ‚Äď kenen byrokratiaa se kevent√§√§?Aika ja raha ‚Äď yritt√§j√§n kaksi stressi√§Suomen valtio tuotti taas tappiotaAllekirjoitettua tilinp√§√§t√∂st√§ ei saa muuttaa‚ÄĚKuuden euron simmi‚ÄĚMiksi taloushallinnon muutokset ajoitetaan vuodenvaihteeseen?Pienet tilitoimistot kyll√§ p√§rj√§√§v√§t, mutta suuret‚ĶTuntemattomat tilinp√§√§t√∂skaavat suojaavat yritt√§j√§√§ vainoltaMiten valvonta ‚ÄĚlaaditaan‚ÄĚ?Miksi yritt√§misen byrokratia tuntuu kevyelt√§?Arvonlis√§verolaki kirjoitettiin kateuden kiimassaVerohallinto j√§rjest√§√§ kirjanpit√§jien hirtt√§j√§iset tammikuussaSumu laskeutui Suomen talouden ylleYhdenkertainen kirjanpito kummittelee‚ÄĚPosti kulkee, kun Kusti polkee‚ÄĚPuhumattomuus on velallisen pahin virheTelia myy viestipalveluita mutta vastaa viesteihin hitaasti‚ÄĚItselleen sika kiusan tekee‚Ķ‚ÄĚKolmen vuoden s√§√§nn√∂n anatomiaKirjanpitolaki rikkoo varovaisuuden periaatettaPyh√§ osinkoverotus ‚Äď ‚ÄĚMiks kaiken pit√§√§ aina muuttua?‚ÄĚVain muutos on varmaaValoa ikkunoissaOmaVero on huonompi kuin odotinPieni nainen ja iso unelmaTy√∂ on antamista ‚Äď ei ottamistaPuhelinetujen ennakonpid√§tykset tarpeetonta n√§pr√§√§mist√§Auto kirjanpidossa ‚Äď auto ei kirjanpidossa ‚Äď auto j√§lleen kirjanpidossaVATT:n veroselvitys unohti t√§rkeimm√§n investointikannustimenABC-huoltamon kahvilassa on paras veroasiantuntemusMicrosoftille asiakkaat ovat vain lypsykarjaaKuudenkymmenen talousjohtajan harhainen totuusHankasalmi, H√§meenlinna, Oulu ja HelsinkiPieness√§ yrityksess√§ ihminen puhuu ihmiselleEduskunnassa saa valehdella mutta ei syytt√§√§ valehtelustaSeura-lehti: "Mik√§ kannustaa yritt√§m√§√§n?"Juha Sipil√§ haluaa Suomeen 110.000 uutta ty√∂paikkaaJuuri nyt tilitoimistopalveluiden tarve kasvaa‚ÄĚT√§m√§ on aivan hevon humppaa‚ÄĚTekisink√∂ tilinp√§√§t√∂ksen vanhan vai uuden lain mukaisesti?
Talousteema Oy
 © Talousteema Oy 2014 ‚Äď 2022