Talousteema Oy
Talousteema Oy
Etusivu Koulutukset Blogi Verouutiset Talousteema Palaute
Talousteema Oy

Lassi Mäkinen

Kassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalvelu
21.5.2021 | © Talousteema Oy

Tilitoimiston tärkein tehtävä on auttaa asiakasyrityksiään kasvamaan terveesti ja pysymään hengissä. Verobyrokratia on sivuseikka tämän rinnalla. Nykyisin monissa tilitoimistoissa verotus on ykkönen, kirjanpito kakkonen ja rahan riittävyydestä huolehtiminen on kaukana näiden jälkeen, jos sillä on sijaa lainkaan. Tähän on tultava muutos.

Toimin aikanaan 18 vuotta tilitoimistoyrittäjänä. Tärkein tavoitteeni oli ensisijaisesti tuottaa hyötytietoa yrittäjille ja vasta toissijaisesti verotuksen toimittamisessa tarvittavaa tietoa Verohallinnolle. Silloin ja edelleenkin suurin osa tilitoimistoista on asettanut nämä tavoitteet päinvastaiseen järjestykseen.

Hyötytiedon tuottaminen yrittäjille on tärkeää, koska he maksavat tilitoimiston laskut.

Hyötytieto on sellaista, jonka avulla yritys voidaan rakentaa taloudellisesti vakaaksi, että se ei ajaudu konkurssiin. Tiedon tulee auttaa yritys kasvamaan terveesti ja turvaamaan tulevaisuutensa.

Menneisyyttä koskeva tieto toiminnan kannattavuudesta ei tätä vaatimusta täytä, koska voitto- tai tappioluku tuloslaskelmassa on epävarma ja epätarkka eikä se koske tulevaisuutta. Taseesta saatava vakavaraisuustietokaan ei asiaa auta, sillä se on olennaisesti riippuvainen tilikausien voittojen ja tappioiden määristä, jotka on lähes aina laskettu väärin.

Konkurssilain mukaan yritys voidaan asettaa konkurssiin, jos se tulee pysyvästi maksukyvyttömäksi. Tieto maksukyvystä on siis ratkaiseva, kun yrityksen elinvoimaa arvioidaan.

Maksukykyä ei voida mitata taseen rahavarojen ja saatavien sekä velkojen suhdelukuna, koska se on vain yhden päivän tieto, joka on mahdollisesti jo seuraavana päivänä erilainen.

Tarvitaan maksukyvyn seurantaa pitkällä aikavälillä. Seurannan on ulotuttava tulevaisuuteen, että maksukyvyttömyyteen voidaan reagoida ajoissa. Käytännön kokemustiedon mukaan konkurssin välttämiseen tarvitaan muutama kuukausi ennakkotietoa tulevasta maksukyvyn kehityksestä.

Kassavirtapohjainen taloussuunnittelu on yrityksen johdon kannalta tärkeää, mutta mielestäni on harhaanjohtavaa yrittää luoda usean vuoden suunnitelmia. Muutaman kuukauden mittainen näkymä rahatilanteen kehityksestä tulevaisuudessa riittää, jos se perustuu nykyhetkellä parhaaseen tulevaisuutta koskevaan tietoon ja suunnitelmaa ylläpidetään päivittäin tai ainakin viikoittain.

Maksukyky voidaan ilmaista yhdellä luvulla: pankkitilin saldolla. Jokainen yrittäjä ymmärtää tämän asian, mutta harva heistä tietää, mikä on yrityksen pankkitilin saldo päivittäin esimerkiksi kolme kuukautta nykyhetkestä eteenpäin. Tämän tiedon he kaikki haluavat ja ovat valmiit maksamaan siitä paremmin kuin varmuudesta, että verotus hoidetaan lakien ja Verohallinnon ohjeiden mukaisesti.

Opin t√§m√§n asian tilitoimistovuosieni 1981 ‚Äď 1999 aikana. Sen j√§lkeen olen vuodesta 2004 l√§htien systemaattisesti kehitt√§nyt menetelm√§√§, jolla yrityksen pankkitilin saldosta saadaan selvyys muutama kuukausi eteenp√§in. Menetelm√§ on kassasuunnittelu.

Miten tilitoimisto voisi tuottaa kassasuunnittelupalvelua asiakkailleen?

Ensinnäkin juokseva kirjanpito on muutettava laskuperusteisesta tuloslaskentaa noudattavasta kirjanpidosta maksuperusteiseksi kassavirtalaskentaan perustuvaksi kirjanpidoksi, joka on kassasuunnittelun seurantamenetelmä.

Kassasuunnittelu alkaa siitä mihin kassavirtakirjanpito päättyy ja nämä kumpikin noudattavat kassavirtalaskentaa. Ne laaditaan yhdenmukaista kirjanpitomenetelmää käyttäen.

Toisena vaiheena on myynti- ja ostolaskuista saatavien reskontratietojen muuttaminen tulevaisuuteen ajoitetuiksi maksutiedoiksi kassasuunnitelmaan.

Tuloslaskentakirjanpidon tietyn päivän myyntisaamiset ja ostovelat ovat kuin hiekkakasat tien alkupäässä. Kassavirtakirjanpidossa nämä kasat on levitetty tielle tasaisesti eteenpäin.

Laskutietojen hyödyntäminen kassasuunnittelussa ei ole vaikeaa, mutta laskujen maksutiedot ulottuvat vain noin kahden viikon päähän. Tarvitaan näkymä pitemmälle tulevaisuuteen.

Osto- ja myyntisopimukset sekä osto- ja myyntitilaukset sisältävät tietoa tulevista ja lähtevistä maksuista sen jälkeiseltä ajalta, mihin laskutiedot päättyvät. Osto- ja myyntitarjouksista saadaan maksutietoja tätäkin pitemmälle tulevaisuuteen.

Tilitoimisto tarvitsee siis avukseen toiminnanohjausjärjestelmän, jossa tulevat ostot ja myynnit käsitellään kahdenkertaisen kirjanpidon periaattein maksuperusteisesti kassasuunnittelussa.

Yrityksen toimintaa koskevat suunnitelmatkin pitää laatia kassasuunnittelun ideaa noudattaen siten, että jokainen suunnitelma sisältää vastaukset kysymyksiin, miten paljon rahaa tulee ja menee sekä milloin nämä rahat tulevat ja menevät.

Tilitoimiston henkilökunnan on tulevaisuudessa osallistuttava entistä enemmän asiakasyritysten johtamisprosessiin, kun nyt he ovat vain yritysten toiminnan jälkienseuraajia.

Tilitoimisto ei myy taloushallintotyötä eikä yrityksen taloutta kuvaavia lukuja vaan se myy luottamusta. Kun yrittäjään on syntynyt luottamuksellinen suhde, hän pitää jatkuvasti yhteyttä kirjanpitäjäänsä eikä valita tilitoimiston laskuista.

Luottamus vahvistuu tehokkaasti tilanteissa, joissa yritys ajautuu maksuvaikeuksiin ja tilitoimisto auttaa sitä selviytymään ongelmasta.

Olin 1990-luvun laman aikana tilitoimistoyrittäjänä. Yhtä lukuun ottamatta kaikki asiakasyritykseni joutuivat suuriin vaikeuksiin.

Tein pitkiä päiviä auttaakseni asiakkaitani. Pääasiassa tehtävät olivat aivan muuta kuin verotusta ja kirjanpitoa. Yleisimmin ne liittyivät kassatulojen lisäämiseen, kassamenojen karsimiseen, maksutilanteen hallintaan päivittäin, laina-aikojen pidentämiseen, lainojen anteeksiannon anomiseen ja lisärahoituksen hankintaan.

Laman aikana vain yksi asiakkaistani meni konkurssiin. Sekin olisi selviytynyt, jos roskapankki Arsenal olisi ymmärtänyt tehdä oikean päätöksen.

Arsenalissa tämän yrityksen asioita käsitteli johtaja, joka oli aikaisemmin ollut säästöpankin johtajana ja myöntänyt ylisuuret lainat tälle asiakkaalle, kun se ei vielä ollut minun asiakkaani.

Arsenalissa pankinjohtajasta tuli virkamies. H√§n sanoi: ‚ÄĚJos annan lainat anteeksi, minua voidaan syytt√§√§ oikeudessa virkavirheest√§. Mutta jos annan yrityksen menn√§ konkurssiin, minua ei voida syytt√§√§ mist√§√§n.‚ÄĚ Konkurssi toteutui ja yritt√§j√§perhe menetti koko omaisuutensa.

Kaikki muut asiakkaani onneksi selviytyivät. Vaikeuksista selvinneet olivat kiitollisia ja pysyivät asiakkainani siihen asti, kun jatkoin tilitoimistotoimintaani.

Se yksi asiakasyritys, jolla meni koko laman ajan vuosi vuodelta yhä paremmin, oli kaikkein kiitollisin, koska olin jo 1980-luvulla kehottanut sitä välttämään nopeaa kasvua, joka olisi ajanut sen konkurssiin 1990-luvulla. Kysymys oli rakennusalan yrityksestä, joita meni konkurssiin ehkä eniten.

Verotustakaan ei tilitoimisto voi unohtaa, sillä arvonlisäverot, palkkojen työnantajamaksut sekä tuloverojen ennakot ja jäännösverot ovat maksutapahtumia.

Verotukseen pitää etsiä yksinkertaisempia muotoja, jos suomalaisten yritysten halutaan kasvavan ja pärjäävän.

Yritys- ja osinkoverotus on epäoikeudenmukaista ja monimutkaista. Kassavirta-ajattelun avulla sen ongelmat voidaan ratkaista kaikkia tyydyttävällä tavalla.


Kirjoitussarja kassavirta-ajattelusta:

12.2.2021
Kassavirta-ajattelu 1. Kassavirtalaskenta maanläheistä

27.2.2021
Kassavirta-ajattelu 2. Vahva kassavirta parantaa

12.3.2021
Kassavirta-ajattelu 3. Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaa

26.3.2021
Kassavirta-ajattelu 4. Iso hanke imee kassan kuivaksi

9.4.2021
Kassa-virta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuuden

23.4.2021
Kassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteista

7.5.2021
Kassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistot

21.5.2021
Kassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalvelu

4.6.2021
Kassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaista

18.6.2021
Kassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan välttää

2.7.2021
Kassavirta-ajattelu 11: Elämänasenne

Lassi Mäkinen

Asunto-osakeyhti√∂n talousarvion lakiperusteinen umpisolmuAsunto-osakeyhti√∂t laativat kirjanpitonsa liian vaikeastiMiten meid√§n k√§y, kun Ven√§j√§ tuhoaa taloutensa?Ukrainan sota vahingoittaa suomalaisiakin yrityksi√§Taloushallintoalan tulevaisuusPienyrityksen el√§m√§ on turvatontaTaitamattomasti s√§√§detty varojenjaon rajoitusOn parempi tehd√§ oikeita asioita v√§√§rin kuin v√§√§ri√§ asioita oikeinEntiset pime√§t taksit ovat nyt laillisiaKorona muutti koko loppuel√§m√§niKevytyritt√§j√§palvelun kirjanpito vedettiin umpisolmuunSuomeen tarvitaan selluvero, sahavero ja kaivosveroHoidatko raha-asioitasi kuin Suomen valtio?Tarjoatko asiakkaallesi, mit√§ h√§n tarvitsee vai mit√§ haluaa?Yritt√§j√§n terveys ei tunnu kiinnostavan ket√§√§nYritt√§jien kaivettava taistelukirveet esiinYritysverotusta voidaan ja pit√§√§kin muuttaaKassavirta-ajattelu 11: El√§m√§nasenneKassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan v√§ltt√§√§Kassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaistaKassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalveluKassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistotValtiokonttori tulkitsee kustannustukilakia v√§√§rinKassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteistaKassavirta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuudenKassavirta-ajattelu 4: Iso hanke imee kassan kuivaksiKirjanpitolautakunnan lausunto tilinp√§√§t√∂ksen allekirjoittamisestaKassavirta-ajattelu 3: Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaaKassavirta-ajattelu 2: Vahva kassavirta parantaaKassavirta-ajattelu 1: Kassavirtalaskenta maanl√§heist√§Maksullinen verkkolaskutus on kehityksen jarruYhdenkertainen ei ole yksinkertaistaTilinp√§√§t√∂s valmistui heti seuraavana aamunaVaihtoehto Verohallinnon tilitoimistolleVerohallinto perustaa ‚ÄĚilmaisen‚ÄĚ tilitoimistonMiksi kirjanpito-ohjelmia on vaikea k√§ytt√§√§?SapattivuosiEduskunta pudotti pommin kirjanpitolautakunnan p√∂yd√§lleTilitoimistovero rasittaa tilitoimistojen asiakkaitaYritt√§j√§n n√§ht√§v√§ pitemm√§lle kuin ekonomistitVerotusta koodataan umpisolmuunKorona j√§tt√§√§ j√§lki√§ el√§m√§√§mmeHallituksella v√§√§r√§ n√§k√∂kulma ty√∂llist√§miseenTilinp√§√§t√∂ksiss√§ liikaa klappiaKovia kokeneet ja fiksut p√§rj√§√§v√§tYritt√§j√§t nostettiin tikun nokkaan kivitett√§viksiPienet tilitoimistot voivat pelastaa SuomenYritt√§j√§n piinakev√§tValmistaudu lamaan, vaikka se ei tulisikaanKassavirtalaskenta voittaa kuusi nollaAvaan kirjanpitoni ytimenKoodasin uudenlaisen kirjanpitosovelluksenHinta on tunneasia ostajalle ja myyj√§lleP√∂yt√§kirja voi olla v√§√§r√§ todisteKompastuin Verohallinnon kielivirheeseenHer√§tys Verohallinto, el√§mme 2000-luvulla!Ilmasto-ongelma ei ratkea roskalaatikoillaEi saa suosia pient√§ tilitoimistoaPerustin osakeyhti√∂n ja yll√§tyinMiten tilitoimistot selviytyv√§t?Piiloverotus raskaampaa kuin avoin verotusTilitoimiston uusi suuntaOvela tilitoimistoalan valtausjuoniKirjanpitolain reliikitRahanpesun valvonta maksaa 355 euroaYritt√§jiin kohdistuvaa vihapuhettaKateuden ryyditt√§m√§√§ yritt√§jien noitavainoaOsakeyhti√∂ on mainettaan parempiYritt√§j√§ on monen sortin velvollinenSuomalaiset ovat tarkkoja talousasioissaHe ansaitsevat paremman ty√∂n ja el√§m√§nTilitoimistot tienhaarassa: t√§ysautomaatio vai asiantuntijapalveluOsakep√§√§omarajan poistamisesta tuli torsoTilinp√§√§t√∂kset laaditaan liian vaikeastiKuka maksaa turhan ty√∂n?Yritt√§jyyden ylist√§minen ei en√§√§ riit√§ vaan tarvitaan tekojaSuomen valtiosta on tullut digiterroristiKotitarkastajat nelihenkisiin perheisiin ‚Äď onko totta?Tulevaisuudessa vain osakeyhti√∂it√§Y√∂t√∂it√§ kirjanpit√§jille ja palkanlaskijoilleSeuraavaksi valvontakamerat kassoilleSuomen Yritt√§j√§t nujakoi turhaan ay-liittojen kanssaPalkkaennakko ei ole palkka vaan pikavippiTulorekisteriss√§ on p√§iv√§m√§√§r√§virheHallitus mahdollistaa ihmisten s√§√§st√∂jen ry√∂st√§misenKiristyv√§st√§ tietosuojasta paineita luottotietoyhti√∂illePuolen vuoden musta aukko asuntoyhti√∂n taloudessa‚ÄĚJoskus tulee virheilmoitus, joka sitten h√§vi√§√§ itsest√§√§n‚ÄĚKassavirtahanke t√§ytt√§√§ 15 vuottaTulorekisteri ‚Äď kenen byrokratiaa se kevent√§√§?Aika ja raha ‚Äď yritt√§j√§n kaksi stressi√§Suomen valtio tuotti taas tappiotaAllekirjoitettua tilinp√§√§t√∂st√§ ei saa muuttaa‚ÄĚKuuden euron simmi‚ÄĚMiksi taloushallinnon muutokset ajoitetaan vuodenvaihteeseen?Pienet tilitoimistot kyll√§ p√§rj√§√§v√§t, mutta suuret‚ĶTuntemattomat tilinp√§√§t√∂skaavat suojaavat yritt√§j√§√§ vainoltaMiten valvonta ‚ÄĚlaaditaan‚ÄĚ?Miksi yritt√§misen byrokratia tuntuu kevyelt√§?Arvonlis√§verolaki kirjoitettiin kateuden kiimassaVerohallinto j√§rjest√§√§ kirjanpit√§jien hirtt√§j√§iset tammikuussaSumu laskeutui Suomen talouden ylleYhdenkertainen kirjanpito kummittelee‚ÄĚPosti kulkee, kun Kusti polkee‚ÄĚPuhumattomuus on velallisen pahin virheTelia myy viestipalveluita mutta vastaa viesteihin hitaasti‚ÄĚItselleen sika kiusan tekee‚Ķ‚ÄĚKolmen vuoden s√§√§nn√∂n anatomiaKirjanpitolaki rikkoo varovaisuuden periaatettaPyh√§ osinkoverotus ‚Äď ‚ÄĚMiks kaiken pit√§√§ aina muuttua?‚ÄĚVain muutos on varmaaValoa ikkunoissaOmaVero on huonompi kuin odotinPieni nainen ja iso unelmaTy√∂ on antamista ‚Äď ei ottamistaPuhelinetujen ennakonpid√§tykset tarpeetonta n√§pr√§√§mist√§Auto kirjanpidossa ‚Äď auto ei kirjanpidossa ‚Äď auto j√§lleen kirjanpidossaVATT:n veroselvitys unohti t√§rkeimm√§n investointikannustimenABC-huoltamon kahvilassa on paras veroasiantuntemusMicrosoftille asiakkaat ovat vain lypsykarjaaKuudenkymmenen talousjohtajan harhainen totuusHankasalmi, H√§meenlinna, Oulu ja HelsinkiPieness√§ yrityksess√§ ihminen puhuu ihmiselleEduskunnassa saa valehdella mutta ei syytt√§√§ valehtelustaSeura-lehti: "Mik√§ kannustaa yritt√§m√§√§n?"Juha Sipil√§ haluaa Suomeen 110.000 uutta ty√∂paikkaaJuuri nyt tilitoimistopalveluiden tarve kasvaa‚ÄĚT√§m√§ on aivan hevon humppaa‚ÄĚTekisink√∂ tilinp√§√§t√∂ksen vanhan vai uuden lain mukaisesti?
Talousteema Oy
 © Talousteema Oy 2014 ‚Äď 2022