Kassavirtalaskenta yleistyy hitaasti mutta varmasti5.12.2025 | © Talousteema OyJärjestimme 28.5.2003 taloushallinnon ammattilaisille kassavirtalaskennan kehittämisen aloitusseminaarin Järvenpäässä. Siitä on pitkä matka nykytilanteeseen, jolloin kassavirta-ajattelu on noussut oraalle.
Vielä on matkaa siihen, kun kirjanpitolaki sallii kassavirtalaskentaan perustuvat tilinpäätökset. Se aika tulee vääjäämättä ensi vuosikymmenellä, kun kassavirtalaskennan vastustajat siirtyvät eläkkeelle.Vuodesta 2003 lähtien olen systemaattisesti ja määrätietoisesti kehittänyt ja testannut käytännössä kassavirtalaskentaa.
Olen kulkenut pitkän polun, mutta missään vaiheessa en ole tuntenut, että olisin menossa väärään suuntaan.
Mitä pitemmälle olen edennyt, sitä vakuuttuneempi olen kassavirtalaskennan ylivoimaisuudesta.
Kassavirtalaskenta on vaihtoehtoinen menetelmä yritysten kirjanpitojen ja budjettien laadinnassa käytetylle tuloslaskennalle.
Se on yksinkertaisempi mutta silti hyödyllisempi kuin tuloslaskenta. Aito kassavirtalaskelma syntyy suoraan pankkitilin tapahtumista eikä tuloslaskelmasta ja taseesta muokkaamalla.
Kassavirtalaskenta tuottaa tietoa rahan riittävyydestä, kun tuloslaskenta tuottaa tietoa kannattavuudesta.
Kannattavuutta kuvaava voitto ei ole rahaa, vaikka se ilmaistaan euromääräisenä. Sillä ei voi ostaa eikä maksaa mitään. Se on vain monimutkaisesti laskettu yrityksen talouden tunnusluku.
Tilinpäätöksiä ei hyödynnä juuri kukaan
Voiton laskenta aiheuttaa yritykselle isot kustannukset, mutta hyödyt ovat vähäiset. Tuloslaskentaan perustuvaa tilinpäätöstä ei sellaisenaan hyödynnä tosiasiallisesti juuri kukaan.
Verohallinto käyttää kirjanpidon tietoja arvonlisäverotuksen ja yritysverotuksen perusteena, mutta ei sekään hyödynnä tilinpäätöstä, vaan vaatii tuloslaskelman ja taseen tilalle omat veroilmoituksessa esitettävät laskelmansa.
Pankki käyttää tilinpäätöksiä yrityksen taloustilanteen arvioinnissa, mutta yleensä tilinpäätöksistä laaditaan kassavirtalaskelmat, koska pankkitoiminta itsessään on pelkkää kassavirtaa. Pankin tuotteet sisältävät vain rahaa.
Yhtiökokous päättää osingonjaosta tilinpäätöksen perusteella, mutta osinkoa ei makseta voitolla vaan rahalla. Osingon maksaminen ei osakeyhtiölain mukaan saa johtaa tilanteeseen, jossa yritys tulee maksukyvyttömäksi. Vain kassavirtalaskelma osoittaa, onko yritys maksukyvytön tai onko se tulossa maksukyvyttömäksi.
Yritystä ei aseteta konkurssiin siitä syystä, että se on tuottanut tappiota tai oma pääoma on negatiivinen, vaan konkurssin edellytyksenä on pysyvä maksukyvyttömyys.
Yritysjohtajat ja lehdet puhuvat kassavirrasta yhä useammin
Edellä mainitut kassavirtalaskennan hyödylliset ominaisuudet ovat alkaneet vaikuttaa yritysjohtajien ajatteluun. Yhä useammin he puhuvat kassavirrasta. Myös lehtijutuissa kassavirta toistuu vuosi vuodelta useammin.
Olen iloinen tästä kehityksestä, koska se johtaa suomalaiset yritykset parempaan menestykseen.
Vuonna 2003 uskoin tilintarkastajien, kirjanpitäjien, talouskonsulttien ja muiden yrityksen talousasioita tuntevien asiantuntijoiden ymmärtävän kassavirtalaskennan merkityksen ensimmäisinä. Valitettavasti olin väärässä.
Suuri osa näistä ihmisistä ei ole uskaltanut irrottaa otettaan tuloslaskennasta. Mutta yritysjohtajat alkavat nähdä kassavirtalaskennan mahdollisuudet.
Periksi en ole antanut, vaan jatkan eteenpäin
Vuosien varrella olen saanut eniten kassavirtalaskentaa koskevaa kritiikkiä juuri taloushallinnon ammattilaisilta.
Minua on herjattu, halveksittu, syrjitty ja suorastaan vihattu kassavirtakirjoitusteni vuoksi. Olen menettänyt paljon rahaa, kun liiketoimintaani on kassavirrasta puhumisen vuoksi tahallisesti haitattu.
Vihaajieni harmiksi olen edelleen elossa enkä ole astunut tuumaakaan sivulle polultani vaan edennyt harppauksin kohti uusia saavutuksia.
Aloitin Excel-taulukkolaskentaa käyttäen kassavirtalaskentaan perustuvan kassakirjanpidon laatimisen vuonna 2004. Lisäsin siihen kassavirtalaskentaa soveltavan taloussuunnittelun: kassasuunnittelun.
Vuonna 2020 korona tarjosi mahdollisuuden keskittyä kokonaan kassavirtalaskennan kehittämiseen. Koodasin kassakirjanpidon sovelluksen, jota olen siitä lähtien käyttänyt kirjanpitojen laadintaan.
Tämän vuoden alussa aloitin kassasuunnitteluun käytettävän sovelluksen koodaamisen, ja olen sen nyt ottanut käyttöön.
Ensi vuonna siirrän kassakirjanpidon samaan sovellukseen kassasuunnittelun kanssa.
Hankkeeni ei ole maalissa vielä
Eräät taloushallinnon ammattilaiset ovat olleet kiinnostuneita sovellukseni käytöstä, mutta en halua sitä vielä antaa muiden käyttöön. Parantelen sitä ennen sen tuomista markkinoille.
Vaikka kiinnostus kassavirtalaskentaan on lisääntynyt näiden vuosikymmenten aikana, vielä hankkeeni ei ole maalissa.
Olen täysin tyytyväinen vasta sitten, kun kirjanpitolaissa sallitaan ainakin vaihtoehtona kassavirtalaskentaan perustuvan tilinpäätöksen laadinta.
Arvioin tämän tapahtuvan 2030-luvulla, kun tilintarkastajien, kirjanpitäjien ja talouskonsulttien vanha kaarti on siirtynyt eläkkeelle. Silloin kassavirtalaskennan esteet poistuvat.
Toivon, että itse olen vielä silloin elossa. Haluan nähdä pitkän polkuni maalin.
Lassi Mäkinen 
